El factoring es el servicio financiero a través del cual una empresa anticipa el cobro de las facturas emitidas a sus clientes. Pero, ¿cómo lo contabiliza esta empresa cedente? ¿Y el deudor?
En este blog te explicamos cómo se tiene que contabilizar una operación de factoring diferenciando entre si eres el cedente de la operación o el deudor.
Contabilizar factoring si eres el cedente
Si tu empresa es la solicitante de la línea de factoring, es decir, es la empresa cedente, estos serían los asientos que debería figurar en su contabilidad.
Pongamos un ejemplo, la empresa A realiza una venta y pacta con el comprador B un aplazamiento en el pago a 30 días por el importe de la factura, que asciende a 10.000€. En ese momento se realiza el asiento 1.
La empresa A acude a MytripleA a anticipar su cobro y una vez realizado el análisis se establece un tipo de descuento del 5% anual. Hay que tener en cuenta que MytripleA anticipará el 90% de la factura (el 10% restante se le pagará una vez cobrada la factura por parte del deudor al vencimiento) y sobre este importe se descontarán intereses y comisiones. En el ejemplo se aplica una comisión del 1% sobre el total de la factura más IVA. En este momento se produce el asiento 2.
Calculo de intereses: 9.000€ * (5%/12) = 37,50 €
Comisiones: 10.000€ * 1% = 100 € + 21% IVA
Llegado el vencimiento, la empresa B deudora paga a MytripleA y por tanto se cancela de deuda y se paga el 10% restante al cedente, realizando el asiento 3 y 4.
Aclaración: Se trata de un ejemplo aproximado y genérico. En cada caso concreto habrá que revisar y consultar con expertos contables como se refleja.
Contabilizar factoring en caso de impago
¿Qué pasa si la factura finalmente no es pagada por el deudor por la razón que sea? Bien sea por insolvencia o por disputa comercial, el asiento 3 será diferente ya que no se realiza el pago.
En este caso dependerá del tipo de factoring que se realice, es decir, quien asume el riesgo de la operación. Podrá ser:
- Factoring sin recurso: MytripleA, no recurrirá en ningún caso a la empresa cedente a solicitar el dinero anticipado en caso de impago del deudor.
- Factoring con recurso: En este caso, MytripleA podrá recurrir a la empresa cedente a solicitarle el dinero anticipado si el deudor no paga llegado el vencimiento.
Ser de un tipo u otro, dependerá si la operación cuenta con seguro de crédito. Te lo explicamos.
A través de MytripleA, la operación puede contar con seguro de crédito que cubre el riesgo de insolvencia del deudor, por tanto, si el deudor no paga por esta causa, el seguro se hará cargo del pago de la factura. Generalmente este tipo de factoring es sin recurso.
Si la operación no cuenta con seguro de crédito o se realiza el impago por otras causas (disputas comerciales…), MytripleA recurrirá a la empresa cedente para solicitarle el pago anticipado. En caso de no contar con el seguro, generalmente se realizará un factoring con recurso.
Desglosemos los casos contablemente en caso de impago:
- El deudor no paga la factura por insolvencia y se cuenta con seguro de crédito: En este caso el seguro de crédito se hará cargo del pago una vez llegado el vencimiento. Hay que tener en cuenta que el seguro cubre el 90% de la factura. Por tanto el cedente no recuperará el 10% restante al vencimiento. En este caso mantenemos los asientos 1, 2 y 3, y cambiará el 4:
- El deudor no paga la factura y no se cuenta con el seguro de crédito: En este caso MytripleA realizará la gestión de cobro y acudirá a la empresa cedente a solicitarle el pago anticipado. El asiento 1 y 2 se mantiene, a partir de ese momento continuará de este modo:
Una vez llegados a este punto, la evolución de la cuenta clientes de dudoso cobro determinará los asientos a realizar.
Contabilizar factoring si eres el deudor
Al ser el deudor de la operación, la forma de contabilizarlo no afecta a tu contabilidad. Deberás realizar el pago al vencimiento, pero en lugar de al cedente de la operación, es decir tu proveedor, tendrás que realizar el pago directamente a MytripleA, que actúa como factor de la operación, pero contablemente esto no afectará ya que se tratará de una salida de Banco.